Con l’art. 6 del Decreto Legislativo correttivo n. 81 del 12 giugno 2025, pubblicato in G.U. n. 134 del 12 giugno 2025, nell’ambito della riforma degli adempimenti tributari e del concordato preventivo biennale (CPB), viene introdotta una rilevante novità per i contribuenti che operano in regime forfettario ai sensi della Legge n. 190/2014: l’IVA dovuta in applicazione del reverse charge potrà essere versata trimestralmente, e non più con cadenza mensile.

Indice

1. Il contesto normativo
2. Le novità introdotte dal Decreto correttivo
3. Adempimenti operativi
4. Tabella riepilogativa

1. Il contesto normativo

I contribuenti forfettari, pur beneficiando dell’esonero dagli obblighi IVA ordinari (registrazione, liquidazione, dichiarazione), sono considerati soggetti passivi ai fini dell’imposta sul valore aggiunto. Di conseguenza:

• non possono detrarre l’IVA sugli acquisti (art. 1, comma 58, Legge n. 190/2014);
• devono assolvere l’IVA in reverse charge, se intervengono in operazioni passive rilevanti.

In particolare, ai sensi dell’art. 17, commi 2 e 6, D.P.R. n. 633/1972, i forfettari devono versare l’IVA a debito in relazione a:

• prestazioni di servizi generici rese da soggetti esteri, territorialmente rilevanti in Italia (reverse charge esterno);
• acquisti intracomunitari di beni, se l’ammontare annuo supera euro 10.000 o in caso di opzione;
• operazioni interne soggette a reverse charge, ad esempio nei settori edile e immobiliare.

La disciplina finora vigente prevedeva l’obbligo di versamento entro il 16 del mese successivo all’effettuazione dell’operazione, come definita dall’art. 6 del D.P.R. n. 633/1972.

2. Le novità introdotte dal Decreto correttivo

L’art. 6 del Decreto correttivo n. 81/2025, pubblicato in Gazzetta ufficiale il 12 giugno 2025 e in vigore dal giorno successivo, introduce, all’interno dell’art. 1, comma 58, della Legge n. 190/2014, la nuova lettera e-bis), secondo cui l’IVA dovuta in applicazione dell’art. 17 del D.P.R. n. 633/1972, compresa quella relativa agli acquisti intracomunitari, è versata entro il 16 del secondo mese successivo a ciascuno dei trimestri solari.

3. Adempimenti operativi

Il forfettario:

• deve continuare a integrare le fatture UE o emettere autofattura per soggetti extra-UE (art. 1, comma 60, Legge n. 190/2014);
• non è tenuto alla registrazione dell’IVA nei registri;
• non deve includere tali importi nella comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA (Circolare AdE n. 32/2023);
• continua ad usare il modello F24 per il versamento dell’IVA in reverse charge.

4. Tabella riepilogativa

Quindi riassumendo:

Il nuovo calendario trimestrale consente ai contribuenti forfetari una maggiore razionalizzazione degli adempimenti e semplificazione gestionale, pur mantenendo inalterati gli obblighi sostanziali legati alla qualifica di soggetto passivo IVA.

In fase di transizione, sarà tuttavia necessario distinguere accuratamente tra operazioni ante e post riforma.